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营改增 试点纳税人差额征税什么意思

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营改增 试点纳税人差额征税什么意思

您好,会计学堂邹老师为您解答

就是有的纳税人收取的收入是需要支付一定的支出的,可以以差额计征增值税

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什么是差额纳税

《中华人民共和国营业税暂行条例》(以下简称条例)规定:纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产,按照营业额和规定的税率计算应纳税额。纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用;但为了避免营业税在实际征收中存在的重复征税的不合理因素,条例、细则及后来的规范性文件中陆续规定了一些可以按差额征税的内容,这些内容也是企业进行正常生产经营活动必需掌握的税收规定和进行营业税节税筹划的重要内容。

有营业税差额征税和增值税差额征税两种。

营业税差额征税是指以纳税人在中华人民共和国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产或销售不动产时,以收取的全部价款和价外费用减去规定可扣除的支付款项后的余额为计税营业额。

增值税差额征税是指一般纳税人采用购进扣税法计算应纳增值税。即应纳税额=当期销项税额-当期进项税额,正数交税,零或负数不交税。

简单概括为:差额征收,差额=总营业额-支付给另外的营业额(可以理解为成本)

举个例子,A是房东,以8000元每月的价格把房子租给B,B又以10000元每月的价格把房子租给C

从这个房子的角度来说,总计租金是10000,如果B不交房产税,因房东A缴纳房产税的税基是8000,则少了2000元的税基;如果B全额记入房产税税基,则存在8000元的重复征税问题,因此为避免重复征税,B应差额计税,即按照2000元作为税基进行缴税。

我公司是小规模纳税人,核定增值税900元,应税收入为30000元,但实际收入为15000元,要怎样做账?

最好设置一个“应缴税费—应缴增值税-定额增值税”明细科目用来核算实际应缴税额与定额增值税之间的差额。核定征收的小规模纳税人,实际收入小于核定收入的帐务处理如下:

1、按实际确认收入: 借:应收帐款/银行存款等 15450 贷:主营业务收入 15000 贷:应缴税费—应缴增值税-销项税额 450 2、计提不足定额收入应交的增值税: 借:主营业务税金及附加-定额增值税 450

贷:应缴税费—应缴增值税-定额增值税 450

3、月底该结转的按正常程序结转 4、下月收到税单时: 借:应缴税费—应缴增值税-已交税金 450 (有收入所交部分) 借:应缴税费—应缴增值税-定额增值税 450 (无收入所交部分 ) 贷: 银行存款 900

我想问一下小规模物业公司水费差额征收如何填纳税申报表

根据《** 税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》(** 税务总局公告2016年54号)规定,提供物业管理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

账务处理如下:

1、收水费时:

借:银行存款或现金103

贷:主营业务收入100

贷:应交税费——应交增值税3

2、支付水费时:

借:主营业务成本90

借:应交税费——应交增值税2.7

贷:银行存款或现金92.7

3、缴纳增值税时:

借:应交税费——应交增值税0.3

贷:银行存款0.3

营业税改征增值税(以下简称营改增)是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税,增值税只对产品或者服务的增值部分纳税,减少了重复纳税的环节,是党中央、国务院,根据经济社会发展新形势,从深化改革的总体部署出发做出的重要决策,目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业负税,调动各方积极性,促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展,促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。

小规模物业公司代收水费差额征收增值税需要去税局做备案。具体什么资料咨询税务大厅或者是管理员。

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