## 专票抵扣抵金额计算原则

根据《国家税务总局关于增值税发票使用管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2016年第20号），使用专票抵扣进项税额时，抵扣金额应当按照以下原则计算：

## 专票抵扣限额计算公式

专票抵扣限额 = 专票金额 × (1 - 不含税收入率)

其中：

* 专票金额：指增值税专用发票上注明的货物或应税劳务、服务金额，不包括增值税税额。 * 不含税收入率：指纳税人当期不含税收入总额（不含已征免的增值税税额）占其当期全部收入总额的比重。 ## 专票抵扣金额计算公式

专票抵扣金额 = 专票开具日期所属纳税期已申报的销售额 × 专票抵扣限额

## 专票抵扣计算示例

假设纳税人当期不含税收入率为 60%，当期收入总额为 1000 万元，已申报的销售额为 800 万元，收到一张专票，金额为 10 万元（不含税）。

根据专票抵扣限额计算公式，专票抵扣限额为：

``` 专票抵扣限额 = 100000 × (1 - 0.60) = 40000 ```

根据专票抵扣金额计算公式，专票抵扣金额为：

``` 专票抵扣金额 = 8000000 × 40000 / 100000000 = 32000 ```

因此，纳税人可以抵扣的进项税额为 32000 元。

## 特殊情况下的专票抵扣

在以下特殊情况下，专票抵扣金额的计算方法与上述原则不同：

### 1. 进项税额大于应纳税额

如果纳税人当期申报的进项税额大于当期应纳税额，则应纳税额全额抵扣进项税额，剩余部分不得结转下期。

### 2. 纳税人未申报销售额

如果纳税人当期未申报销售额，则不得抵扣进项税额。

### 3. 纳税人取得的专票不含税金额为零

如果纳税人取得的专票不含税金额为零，则不得抵扣进项税额。

### 4. 跨地区专票抵扣

跨地区专票抵扣时，纳税人应按照开票方所在地的税务机关规定计算抵扣限额和抵扣金额。

## 注意事项

在计算专票抵扣金额时，纳税人应当注意以下事项：

* 专票抵扣必须具备已申报的销售额，未申报的销售额不得抵扣进项税额。 * 专票抵扣时，应当按照专票开具日期所属纳税期已申报的销售额计算抵扣金额。 * 纳税人应定期核对专票抵扣限额和抵扣金额，并及时进行调整。 * 对于不符合抵扣条件的专票，不得抵扣进项税额。