专票抵扣点计算
专用发票(专票)是税务机关监制的,由增值税一般纳税人开具给购买方的发票。专票可以用于抵扣进项税额,抵扣点根据发票、商品或服务性质而有所不同。
一般商品或服务
对于一般商品或服务,专票的抵扣点为6%。例如,一笔10,000元的专票,其可抵扣的进项税额为600元(10,000 x 6%)。
农产品
对于农产品,专票的抵扣点分为0%和13%两种。其中:
- 未经加工的农产品(如粮食、蔬菜、水果)的抵扣点为0%。
- 经过简单加工的农产品(如脱粒、去壳、分拣)的抵扣点为13%。
建筑服务
对于建筑服务,专票的抵扣点为9%或11%,具体取决于建筑项目的性质:
- 住宅建筑工程的抵扣点为9%。
- 非住宅建筑工程(如办公室、商场、工厂)的抵扣点为11%。
交通运输服务
对于交通运输服务,专票的抵扣点为6%或10%,具体取决于运输方式:
- 公路和水路运输的抵扣点为6%。
- 铁路和航空运输的抵扣点为10%。
其他服务
对于其他服务,专票的抵扣点因服务类型而异,具体规定如下:
- 不动产租赁服务:11%
- 金融服务:0%
- 教育服务:0%
- 医疗服务:0%
- 文化娱乐服务:6%
- 生活服务:6%
注意事项
专票抵扣点的计算需注意以下事项:
- 抵扣点仅适用于一般纳税人。
- 抵扣点以发票上标注的税额为基础计算。
- 不得重复抵扣同一笔发票的进项税额。
- 抵扣点如有调整,以调整后的发票为准。
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