汇兑损益按哪个汇率
汇兑损益是企业因持有外币资产或负债而产生的损益,其计算需要使用合适的汇率。
申报汇兑损益的汇率
根据《企业会计准则第24号——外币业务会计》的规定,申报汇兑损益时应使用以下汇率:
1. 收款或付款时,使用现汇汇率。
2. 收款或付款已确定的,但尚未收取或支付的,使用汇兑合约汇率。
3. 未确定的收款或付款,使用关账日汇率。
关账日汇率的确定
关账日汇率指企业编制财务报表时,所采用的汇率。其确定方法如下:
1. 现汇汇率:指企业在关账日能够通过银行或外汇市场即期结汇的汇率。
2. 远期汇率:指企业在关账日能够通过银行或外汇市场,在未来特定日期结汇的汇率。
3. 中国人民银行公布汇率:指中国人民银行在关账日公布的外币兑人民币的汇率。企业可选择使用当天汇率或前一交易日汇率。
汇兑损益的计算
汇兑损益的计算公式如下:
汇兑损益 = (关账日汇率 - 收付汇率) × 外币余额
其中:
- 关账日汇率:根据上述方法确定的汇率。
- 收付汇率:收款或付款时使用的汇率。
- 外币余额:关账日外币资产或负债的余额。
举例说明
例:某企业于2023年12月31日关账
- 12月20日,以1美元兑6.80元人民币的汇率收款100,000美元。
- 关账日汇率为1美元兑6.90元人民币。
则该企业产生的汇兑损益为:
汇兑损益 = (6.90 - 6.80) × 100,000 = 10,000元
由于关账日汇率高于收款汇率,因此企业产生了10,000元的汇兑收益。
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