进口增值税

定义

进口增值税（Import Value-Added Tax，简称进口增值税）是一种对进口货物征收的间接税，由进口货物完税价格的固定比例计算得出。

适用范围

凡进口我国境内的货物，均须缴纳进口增值税。但法律、行政法规或者国务院规定免税的货物除外。

税率

进口增值税的税率分为一般税率、优惠税率和零税率三种。

• 一般税率为17%
• 优惠税率为13%
• 零税率适用于法律、行政法规或者国务院规定免税的货物

进口增值税的计税依据

进口增值税的计税依据为进口货物完税价格。

进口货物完税价格是指进口货物到岸价格加上关税和其他应税费用后的价格。

应纳税额计算公式

应纳进口增值税额=进口货物完税价格×适用税率

进口增值税的纳税义务人

进口货物纳税义务人为进口货物的所有权人或者其代理人。

进口增值税的申报和缴纳

纳税义务人应当自货物进口之日起15日内，向海关申报进口货物纳税。海关审核后，对符合减免税条件的，应予以减免；对不符合减免税条件的，应按照规定征收进口增值税。纳税义务人应当自申报进口货物纳税之日起15日内缴纳税款。

进口增值税的退税

根据法律、行政法规的规定，下列情形可以申请进口增值税退税：

• 出口货物
• 退运货物
• 保税货物转内销
• 其他经国务院财政部门批准的情形

纳税义务人应当自具备退税条件之日起180日内向海关提出退税申请。海关审核后，对符合退税条件的，应当予以退税；对不符合退税条件的，应不予退税。

进口增值税的抵扣

纳税义务人进口货物用于生产或者提供应税劳务的，可以按照规定从其当期应纳税额中抵扣进项税额。

进项税额是指纳税义务人在一定时期内购进的应税货物或者应税劳务所含的增值税税额。

纳税义务人抵扣进项税额时，应当提供进项税额专用发票或者海关进口货物完税凭证。