计提所得税挂哪个科目？

计提所得税是企业在会计期间内对未来需要缴纳的所得税进行估计和预提，是财务报表的重要组成部分。计提所得税的会计科目主要有以下两种：

1. 暂估所得税

暂估所得税科目用于记录企业在本期应缴纳的所得税。该科目期初余额为零，期末余额反映的是企业当期应缴所得税的金额。暂估所得税的借方登记应付税款，贷方登记所得税费用。

2. 递延所得税

递延所得税科目用于记录企业由于采用不同的会计准则和税法规定而产生的计时差异，即财务报表与税务申报表之间存在差异。递延所得税的期初余额为零，期末余额反映的是企业累计的递延所得税资产或负债金额。递延所得税借贷方向取决于差异的性质：

• 计时差异导致应付税款增加，借方递延所得税负债，贷方递延所得税资产
• 计时差异导致应付税款减少，借方递延所得税资产，贷方递延所得税负债

会计分录示例

假设某企业本期应缴所得税为 100,000 元，则会计分录如下：

借：暂估所得税 100,000

贷：所得税费用 100,000

假设该企业还存在计时差异导致应付税款增加 20,000 元，则会计分录如下：

借：递延所得税负债 20,000

贷：递延所得税资产 20,000

科目选择的依据

选择合适的科目记录计提所得税时，需要考虑以下因素：

• 差异的性质：是计时差异还是永久性差异？
• 差异的影响：差异导致应付税款增加还是减少？
• 财务报表的用户：分录是否方便用户理解和分析财务报表？

其他注意事项

除了科目选择之外，还需要注意以下有关计提所得税的其他注意事项：

• 计提所得税需要根据税法规定和企业实际情况合理估计。
• 在后续期间，需要定期调整计提所得税，以确保与税务申报表保持一致。
• 计提所得税有助于企业了解其未来税务义务，并为税款缴纳做好准备。