一、材料按实际成本核算
(一)设置会计科目
(二)会计处理
1.购入材料:
(1)货款已经支付,同时材料已验收入库。
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
(2)货款已经支付,材料尚未到达或尚未验收入库。
借:在途物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
材料到达后验收入库:
借:原材料
贷:在途物资
(3)货款尚未支付、发票账单尚未收到,但材料已经验收入库。期末,按材料的暂估价值,做如下分录:
借:原材料
贷:应付账款——暂估应付账款
下期初作相反的会计分录予以冲回:
借:应付账款——暂估应付账款
贷:原材料
实际付款或开出、承兑商业汇票后:
借:原材料
应交税费———应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/应付票据等
2.发出材料
借:生产成本
制造费用
管理费用
贷:原材料
二、材料按计划成本核算
(一)设置会计科目
(二)会计处理
1.按实际成本购料
借:材料采购(实际成本)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
2.按计划成本入库
借:原材料(计划成本)
贷:材料采购
3.结存入库材料的差异
若为超支差异:
借:材料成本差异(超支差异)
贷:材料采购
若为节约差异:
借:材料采购
贷:材料成本差异(节约差异)
4.按计划成本领用
借:生产成本(产品领用)
制造费用(车间管理部门领用)
管理费用(企业管理部门领用)
贷:原材料
5.结转发生材料计划成本应负担的差异额
若结转超支差异:
借:生产成本(产品领用)
制造费用(车间管理部门领用)
管理费用(企业管理部门领用)
贷:材料成本差异
若结转节约差异:
借:材料成本差异
贷:生产成本(产品领用)
制造费用(车间管理部门领用)
管理费用(企业管理部门领用)
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