年末进项增值税结转

年末进项增值税结转是企业在年末进行的重要会计处理，其目的是将当年发生的尚未弥补的进项增值税结转至下个年度，以便在下一年度继续进行抵扣。

结转的条件

企业符合以下条件方可进行年末进项增值税结转：

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取得了增值税专用发票，且发票已入账；

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购进的商品或劳务用于生产、经营；

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进项税额未抵扣完。

结转的方式

年末进项增值税结转的方式有两种：直接结转法和比例结转法。

直接结转法

直接结转法是指将当年发生的全部尚未抵扣完的进项增值税直接结转至下个年度。适用于：

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年末未发生销项税额的企业；

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销项税额较小，进项税额占比较大的企业。

比例结转法

比例结转法是指根据当年已实现销项税额与全部销项税额的比例，计算出可以抵扣的进项税额，将剩余的进项税额结转至下个年度。适用于：

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年末已发生销项税额的企业；

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销项税额较大，进项税额占比较小的企业。

结转的程序

年末进项增值税结转的程序如下：

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检查进项增值税专用发票的真实性、完整性；

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根据结转方式计算可抵扣和结转的进项税额；

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编制《年末进项增值税结转申报表》（增值税纳税申报表附表六）；

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经办人签字并加盖企业公章；

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连同增值税纳税申报表一并向税务机关申报。

结转的注意事项

在年末进项增值税结转时，应注意以下事项：

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结转金额不得超过上一年度剩余未抵扣进项税额；

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结转的进项税额不计入当年应纳税额；

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结转后，下个年度的进项税额抵扣限额将增加结转金额；

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已认证抵扣的进项税额，不得再次结转。

年末进项增值税结转是企业年末重要的会计处理，通过结转可以减少企业当年的纳税额，优化税收筹划。企业应根据自身情况选择合适的结转方式，并按照规定程序进行申报。