用货款抵扣欠款证明函怎么写？_抵扣证明是什么

admin 2024-05-30 08:39:24

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1、会计中到底什么叫抵扣，我到现在都搞不清。准予抵扣又是什么？
2、抵扣联和发票联的区别
3、专用发票抵扣是什么意思
4、用货款抵扣欠款证明函怎么写？
5、消费税抵扣凭据是什么？

会计中到底什么叫抵扣，我到现在都搞不清。准予抵扣又是什么？

　　会计中的抵扣一般指税额抵扣，又称“税额扣除”、“扣除税额”，是指纳税人按照税法规定，在计算缴纳税款时对于以前环节缴纳的税款准予扣除的一种税收优惠。由于税额抵扣是对已缴纳税款的全部或部分抵扣，是一种特殊的免税、减税，因而又称之为税额减免。
　　准予抵扣的意思是允许抵扣。

税额抵扣的主要项目有：
　　1.进项税额抵扣。下列增值税扣税凭证上注明的增值税税额，其进项税额准予从销项税额中抵扣：(《中华人民共和国增值税暂行条例》第8条)
　　(1)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额；
　　(2)从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额。
　　2.购进农业产品抵扣。从2002年1月1日起，一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品，可按照收购金额13%的扣除率计算准予从销项税额中抵扣的进项税额。(《中华人民共和国增值税暂行条例》第8条、财税［2002］12号)
　　3.期初库存已征税款抵扣。增值税一般纳税人期初库存已征税款，从1995年起5年内实行按比例分期抵扣的办法，每年抵扣比例为1995年初期初存货已征税款余额的20%. (财税字［1995］42号）
　　4.农业特产税抵扣。对农业产品收购单位在收购价格之外按规定缴纳的农业特产税，准予并入农业产品的买价计算抵扣的进项税额。((94)财税字第60号）
　　5.运输费用抵扣。从1998年7月1日起，对增值税一般纳税人外购货物和销售货物所支付的运输费用，可按运费金额（不包括装卸费、保险费等杂费）7%的扣除率计算准予抵扣的进项税额。(财税字［1998］114号）
　　6.铁路运费抵扣。从2000年1月1日起，对增值税一般纳税人购进或销售货物，所支付的铁路运输费用，包括运输运营费用、铁路建设基金、临管铁路运费及新线运费，准予按7%的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣。(国税发［2000］14号）
　　7.免税棉花抵扣。从2001年7月1日起，一般纳税人(包括粮棉加工厂和纺织企业)直接向农业生产者购进的免税棉花，可按收购金额13%的扣除率计算准予抵扣的进项税额。(财税［2001］165号）
　　8.免税粮食抵扣。从国有粮食企业购进的免税粮食，按购进金额13%的扣除率计算准予抵扣的进项税额。(财税字［1999］198号）
　　9.免税库存粮食抵扣。恢复征收增值税的粮食企业，销售按照原粮食政策属于免税的库存粮食，按收购金额10%的扣除率计算准予抵扣的进项税额。(国税函［1999］829号）
　　10.国产钢材抵扣。对列名钢铁企业以不含税价格销售给加工企业用于生产出口产品的钢材，其进项税额准予在其他内销产品的销项税额中抵扣。(财税字［1999］144号）
　　11.计算机软件抵扣。属于小规模纳税人的生产企业和商业企业，销售计算机软件，可由税务机关分别按不同的征收率代开增值税专用发票。(财税字［1999］273号）
　　12.废旧物资抵扣。从事废旧物资经营的企业，收购的废旧物资，可按收购金额10%的扣除率计算准予抵扣的进项税额。(财税［2000］12号）
　　13.期初存货抵扣。增值税一般纳税人在1999年底前尚未抵扣完的期初存货已征税款，可以在2001年底前分期抵扣，具体抵扣进度由各省级国税局确定。(国税发［2000］3号）
　　14.库存商品棉抵扣。纳税人销售库存商品棉，可按收购金额13%的扣除率计算准予抵扣的进项税额。（计电［2000］33号）
　　15.广告业务购进货物抵扣。文化出版单位用于广告业务的购进货物的进项税额，应以广告版面占整个出版物版面的比例为划分标准，据此计算制作、印刷广告所用购进货物不得抵扣的进项税额，最终确定出版物准予抵扣的进项税额。(国税发［2000］188号）
　　16.购进废旧物资抵扣。从2001年5月1日起，生产企业一般纳税人购进废旧物资经营单位销售的废旧物资，可按废旧物资经营单位开具发票上注明的金额，按10%计算抵扣的进项税额。(财税［2001］78号)
　　17.销售援助项目货物抵扣。从2001年8月1日起，对销售给外国政府和38个列名国际组织无偿援助项目的免税货物，其进项税额准予在其他内销货物的销项税额中抵扣。(财税［2002］2号)
　　18.安装税控装置抵扣。加油站外购税控加油机和税控装置，可凭购进该货物取得的专用发票所注明的增值税税额，计入该企业当期的进项税额予以抵扣。2002年3月1日前，加油站外购税控加油机及税控装置，未取得增值税专用发票的，可凭外购上述货物的普通发票，按照该货物的适用税率计算抵扣的进项税额。(财税［2002］15号)
　　19.成品油销项扣除。从2002年5月1日起，加油站通过税控加油机加注成品油，在计征增值税销项税额时，允许在当月成品油销售数量中扣除下列项目：(国家税务总局令［2002］年第2号).
　　(1)经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油；
　　(2)外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油；
　　(3)加油站本身倒库油；
　　(4)加油站检测用油(回罐油).
　　20.丢失已通过防伪税控认证增值税专用发票抵扣。一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票，如果该发票丢失前已通过防伪税控认证系统的认证，购货单位可凭销货单位出具的“增值税一般纳税人丢失防伪税控开具增值税专用发票已抄报税证明单”，经购货单位主管税务机关审核批准后，作为增值税进项税额的合法凭证抵扣进项税额。(国税发［2002］10号)
　　21.丢失未通过防伪税控认证增值税专用发票抵扣。一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票，如果该发票丢失前未通过防伪税控认证系统的认证，购货单位应凭销货单位出具的丢失发票的存根联复印件到主管税务机关进行认证，认证通过后可凭该发票复印件及销货方所在地主管税务机关出具的“增值税一般纳税人丢失防伪税控开具增值税专用发票已抄报税证明单”，经购货单位主管税务机关审核批准后，作为增值税进项税额抵扣的合法凭证抵扣进项税额。(国税发［2002］10号)
　　22.期货交易购进货物抵扣。对增值税一般纳税人在商品交易所通过期货交易购进货物，其通过商品交易所转付货款可视同向销货单位支付货款。对其取得的合法增值税专用发票允许抵扣。(国税发［2002］45号)
　　23.提高农产品进项税抵扣率。增值税一般纳税人向小规模纳税人购买农产品，可按照《财政部、国家税务总局关于提高农产品进项税抵扣率的通知》(财税［2002］12号)的规定依13%的抵扣率抵扣进项税额。(财税［2002］105号)
　　24.销售自来水抵扣。自2002年6月1日起，对自来水公司销售自来水按6%的征收率征收增值税的同时，对其购进独立核算水厂自来水取得的增值税专用票上注明的增值税税款(按6%征收率开具)予以抵扣。自来水公司自2002年6月1日之前购进独立核算水厂自来水取得普通发票的，可根据发票金额换算成不含税销售额后依6%的征收率计算进项税额，经所属税务机关核实后予以抵扣，不含税销售额的计算公式为：不含税销售额=发票金额1+征收率(国税发［2002］56号)
　　25.铁路运费进项税额抵扣。从2003年8月22日起，对铁路运输部门开具新增的北疆线、西康线、上铅钱，内六线、福前线、塔十线、广深线、南疆线货票运费，允许按7%的扣除率计算抵扣进项税额。(国税函［2003］970号)
　　26.铁路快运费用进项税额抵扣。从2003年8月22日起，对一般纳税人购进或销售货物取得的中国铁路包裹快运公司开具的铁路快运包干费、超重费、到付运费和转运费，可按7%的扣除率计算抵扣进项税额。(国税函［2003］970号)
　　27．经商财政部同意，自2005年1月1日起，将吉林炭素集团有限责任公司纳入东北地区扩大增值税抵扣试点企业范围。（国税函[2005]692号）
　　28．增值税一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税税额(以购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为准)，准予在该企业当期的增值税销项税额中抵扣。（财税[2004]167号）

抵扣联和发票联的区别

一、抵扣联和发票联的区别是什么
1、抵扣联和发票联的区别是：
（1）发票联是给购货方的，购货方作为记账的凭证，而抵扣联是给购货方，作为抵税的，发票联做到账里，抵扣联中进项税金，认证了之后，购货方能抵税；
（2）抵扣联认证了之后，单独订起来。发票联做为记账用，是购物凭证；抵扣联要给退税科提供，被收回去的，用于税款抵扣的。
2、法律依据：《中华人民共和国发票管理办法》第二十七条
开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。
二、发票联各联用途是什么
1、第一联为记账联；这是销货方核算销售额和销项税额的主要凭证，即销售方记账凭证；
2、第二联为税款抵扣联；这是购货方计算进项税额的证明，由购货方取得该联后，按税务机关的规定，依照取得的时间顺序编号，装订成册，送税务机关备查；
3、第三联为发票联；是收执方作为付款或收款原始凭证，属于商事凭证，即购买方记账凭证；
4、增值税普通发票的基本联次有两联：即记账联和发票联。

专用发票抵扣是什么意思

增值税专用发票的抵扣是指进项税与销项税相抵消，即增值税抵扣：应交的税费等于销项税减去进项税。企业在纳税申报时，使用购买商品时获得的增值税专用发票向税务机关申请抵扣，可以少缴增值税。增值税专用发票是一般纳税人开具的发票。经认证后，可作为进项税额抵扣购买货物时缴纳的增值税。财务人员需要在线勾选认证平台，选择需要认证的发票，完成认证确认后才能抵。
增值税专用发票由国家税务总局设计印制，仅限于一般纳税人使用，专用发票不仅是纳税人反映经济活动的重要会计凭证，也是销货方纳税义务和买方进项税的法律证明；是增值税计算管理中重要的决定性法律专用发票。
开具增值税专用发票注意事项：
1、内容、项目填写齐全，全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致。开票人和复核人不能是同一人；
2、购销双方单位名称必须详细填写，不得简写。如果单位名称较长，可在“名称”栏分上下两行填写，必要时可出该栏的上下横线；
3、加盖发票专用章。不能盖单位财务章等其他章；
4、税务机关代开专用发票，除加盖纳税人财务专用章外，必须同时加盖税务机关代开增值税专用发票章，专用章加盖在专用发票底端的中间位置，使用红色印泥。凡未加盖上述用章的，购货方一律不得作为抵扣凭证。
法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第一条
在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。