回购租赁的入账

回购租赁是一种融资安排，其中出租人出售资产给承租人，承租人再将该资产租赁回出租人，并同意在租赁期满时以约定的价格回购该资产。

承租人的入账

承租人按照以下步骤入账回购租赁：

1. 确认租赁为回购租赁：根据财务会计准则第29号(FASB 29)，承租人必须评估租赁是否实质上是买卖交易。如果满足以下条件，则租赁为回购租赁：
   • 承租人有购买资产的义务
   • 购买价格低于资产的公允价值
   • 租赁期明显低于资产的经济寿命
2. 确认资产和负债：将资产记录为固定资产，将租赁负债记录为长期负债。资产成本等于回购价格或公允价值，以较低者为准。负债的金额等于资产成本减去首付款和任何其他已支付的款项。
3. 计提折旧：按照资产的经济寿命计提折旧费用。
4. 支付租赁款项：将租赁款项记录为利息费用和本金偿还。

出租人的入账

出租人按照以下步骤入账回购租赁：

1. 确认租赁为回购租赁：出租人根据与承租人相同的准则确认租赁是否为回购租赁。
2. 确认资产和应收账款：将资产记录为应收账款，金额等于回购价格。如果出租人继续对资产进行管理，还应记录对资产的担保或留置权。
3. 确认销售收益和成本：将销售资产的收益记录为收入，并将资产成本记录为费用。销售收益等于回购价格或公允价值，以较低者为准。资产成本等于出租人租赁资产前的账面价值。
4. 确认租赁收入：按照回购租赁合同的条款确认租赁收入。租赁收入通常按直线法分布在租赁期内。

回购租赁与融资租赁的区别

回购租赁与融资租赁之间存在以下主要区别：

1. 所有权：在回购租赁中，承租人在租赁期满时获得资产的所有权。而在融资租赁中，出租人在租赁期满时保留所有权。
2. 实质：回购租赁在实质上被视为买卖交易。融资租赁则被视为租赁交易。
3. 入账：回购租赁的承租人将资产记录为固定资产，而融资租赁的承租人将租赁负债记录为资本租赁负债。

回购租赁的优点和缺点

• 提供融资的灵活性
• 提高资产负债率
• 降低税收负担

• 利率通常高于传统贷款
• 回购价格可能高于资产的公允价值
• 租赁期满时承租人无权放弃资产