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- 1、坏账损失和坏账准备的区别是什么？
- 2、坏账准备属于什么类型的账户 具有什么性质
- 3、为什么增加了“坏账准备”，同时要调整“递延所得税资产”？
- 4、查明无法收回的应收账款8,000元,报请有关部门审批,同意作为坏账损失处理，分录怎么做？
- 5、应收账款坏账计提的方法
- 6、坏账准备是什么科目
- 7、什么是提坏账准备
坏账损失和坏账准备的区别是什么？
企业的坏账损失是因发生坏账而产生的损失，坏账准备是应收账款的备抵账户，期末估计坏账损失时，应设置坏账准备科目。对于坏账损失和坏账准备，应如何区分？
坏账损失和坏账准备如何区分？
一、坏账损失：已经有确凿证据表明确实无法收回。比如说债务人死亡或者债务人破产，那么这部分款项确实无法收回了，所以就确认为“坏账损失”。
二、坏账准备：估计可能无法收回的部分，预先提取的准备。
公司预计将来有一部分金额收不回来了，按照“谨慎性原则”计提坏账准备。
坏账准备只是根据可能出现的情况进行一种准备，并非涉及到损益;而坏账损失是企业真正的这笔款项已经无法回收了，已经给公司造成了一种损失。
坏账损失和信用减值损失的区别是什么？
信用减值损失是指因应收账款的账面价值高于其可收回金额而造成的损失，属于损益类科目。坏账准备是指企业的应收款项(含应收账款、其他应收款等)计提的，属于资产类科目，是备抵账户，在资产负债表上列示的应收账款数据，是应收账款账面金额减去坏账准备后的余额。
坏账准备如何做会计分录？
1、企业提取坏账准备时：
借：信用减值损失
贷：坏账准备
2、企业对于确实无法收回的应收款项时：
借：坏账准备
贷：应收账款/其他应收款等
3、已确认并转销的应收款项以后又收回时：
借：应收账款/其他应收款等
贷：坏账准备
同时：
借：银行存款
贷：应收账款/其他应收款等
坏账准备属于什么类型的账户 具有什么性质
一、“坏账准备”账户从反映的内容是核算应收账款减少的值的，属于资产类账户。从设置该账户的用途来分，属于“应收账款”账户的抵减调整账户，“应收账款”是被调整账户。（企业可收回的应收账款=“应收账款”账面余额-“坏账准备”贷方余额），通过坏账准备的抵销可得出企业应收账款的账面价值。因此，该账户的结构与被调整账户（应收账款）相反，坏账准备增加记贷方，减少记借方，余额在贷方。\x0d\x0a二、解释\x0d\x0a1、企业的各项应收款项，可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回。这类无法收回的应收款项就是坏账。企业因坏账而遭受的损失为坏账损失。我国企业会计准则规定确定应收款项的减值采用备抵法。\x0d\x0a2、备抵法是采用一定的方法按期估计坏账损失，计人当期损益，同时建立坏账准备，待坏账实际发生时，冲销已提的坏账准备和相应的应收款项。为此，企业应当设置"坏账准备"科目，核算应收款项的坏账准备计提、转销等情况。\x0d\x0a3、如前所述，“坏账准备”账户结构是贷方登记当期计提的坏账准备金额（坏账准备增加），借方登记实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额（减少），期末余额一般在贷方，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。\x0d\x0a4、坏账准备的主要账务处理如下\x0d\x0a（1）期末，企业应当根据实际情况合理估计确定当期减值损失金额，计人当期损益。\x0d\x0a计算公式为：当期应计提的坏账准备C = 当期按应收款项计算应提坏账准备金额A - (或+ )"坏账准备"科目的贷方(或借方)余额B\x0d\x0a 式中A是企业按实际情况估计确定的坏账准备金额，即“坏账准备”的年末余额。B是计提坏账准备前“坏账准备”账户的余额，C是年末应计提的坏账准备）。有三种情况：\x0d\x0a1）假设A=10 000，B=贷方6000，那么C=10000-6000=4000，企业应补提4000元坏账准备。（原来已有的准备不够，要补提）\x0d\x0a2）A=10 000，B=贷方12 000，则C=10000-12000=-2000（原来已有的准备超过了需要的数），企业应冲回多提的2000元。\x0d\x0a3）A=10 000，B=借方3 000，则C=10000-（-3000）=13 000（原来的准备用超支了，不但要提够以后用的，还要补回以前用超的部分）企业应补提13 000元。\x0d\x0a 会计分录：补提时：情况1）和3）\x0d\x0a借：资产减值损失——计提的坏账准备\x0d\x0a 贷：坏账准备\x0d\x0a冲回多提时：情况2）\x0d\x0a借：坏账准备\x0d\x0a 贷：资产减值损失——计提的坏账准备\x0d\x0a（2）确认坏账损失时，注销应收账款，冲减坏账准备：\x0d\x0a借：坏账准备\x0d\x0a 贷：应收账款\x0d\x0a（3）已确认并转销的应收款项以后又收回的，先按照实际收到的金额增加坏账准备的账面余额并恢复应收账款（做一个与确认坏账时相反的分录），再做一个收回应收账款的分录。\x0d\x0a借：应收账款\x0d\x0a 贷：坏账准备\x0d\x0a借：银行存款\x0d\x0a 贷：应收账款\x0d\x0a之所以做两个分录，是为了在“应收账款——XX单位”的账户中反映客户的信用信息，为今后营销政策提供依据。为什么增加了“坏账准备”，同时要调整“递延所得税资产”？
因为税法规定坏账准备是不允许所得税前扣除的，只有在以后期间实际发生时才按实际发生的坏账扣除，所以坏账准备增加不会使得应纳税所得额减少。这里补提了坏账准备，因而形成可抵减时间性差异40万元，借记“递延所得税资产”。
以后如果核销坏账，则
借：坏账准备 40
贷：应收账款 40
假如到年末利润总额100万，无其他纳税调整，则
借：所得税费用 25
贷：递延所得税资产 10
应交税费——应交企业所得税 15
扩展资料：
一、坏账准备及其会计处理
应收账款按账龄分析法计提坏账准备，期末对坏账准备进行重新核定，视情况补提或转回，实际发生或收回，应做相应的账务处理。以上简称坏账准备的计转发收。
①月末计提坏账准备10万
借：资产减值损失10万
贷：坏账准备10万
②转回多提坏账准备2万
借：坏账准备2万
贷：资产减值损失2万
③实际发生坏账3万
借：坏账准备 3万
贷：应收账款 3万
④影响坏账因素消失，收回坏账
借：应收账款 5万
贷：坏账准备 5万
二、坏账准备对会计报表的影响
计提坏账准备，贷方坏账准备是应收账款的备抵科目，在资产负债表中列示，所以影响资产负债表应收账款账面价值。
借方资产减值损失是损益类科目，在利润表中列示，影响利润表中的营业利润，利润总额。计提坏账准备，使营业利润和利润总额减少；转回多计提的坏账准备，使营业利润和利润总额增加。
三、计提坏账准备对纳税调整的影响
计提坏账准备，计入资产减值损失的借方，影响营业利润，利润总额，但是在计算所得税时，税法不认同，要在会计利润的基础上纳税调增。当坏账实际发生时，税法允许扣除，未来少交税，就形成了企业的一项资产，即递延所得税资产。
①计提坏账准备
借：资产减值损失10万
贷：坏账准备 10万
影响递延所得税资产
借：递延所得税资产 2.5万
贷：所得税费用 2.5万
②转回多提坏账准备
借：坏账准备 2万
贷：资产减值损失 2万
影响递延所得税资产
借：所得税费用0.5万
贷：递延所得税资产 0.5万
③实际发生坏账3万
借：坏账准备 3万
贷：应收账款 3万
影响递延所得税资产
借：所得税费用0.75万
贷：递延所得税资产 0.75万
计提的坏账准备按照税法规定，不可以在税前扣除，只有在实际发生损失的当期才可以税前扣除。坏账准备在账务上计入当期损益，冲减当期会计利润，但是税法不认同这一做法，所有在计算当期企业所得税时要在会计利润的基础上纳税调增，同时产生递延所得税资产。
参考资料来源：坏账准备-百度百科
查明无法收回的应收账款8,000元,报请有关部门审批,同意作为坏账损失处理，分录怎么做？
按准则要求，坏账损失用备抵法所以你应该设置坏账准备科目用来备抵应收账款
所以上年末按应收账款余额乘比例已经有计提坏账准备
借：资产减值损失
贷：坏账准备
因此，现在确定无法收回的应收账款，审批后处理分录为：
借：坏账准备 8000
贷：应收账款 8000
应收账款坏账计提的方法
企业需要设立坏账准备账户，对应收账款的项目进行计提可能出现的坏账。坏账准备是备抵账户，一般是企业在定期或者每年年度终了的时候对应收款项进行检查，预计应收款项可能发生的坏账，应收款项没有把握收回的就要计提坏账准备，你知道计提坏账有哪些方法吗？
应收账款坏账计提的方法
应收账款中计提坏账的方法有备抵法和直接转销法。
备抵法是指在坏账损失还没有发生前，对应收账款进行估计损失，并形成坏账准备，坏账损失实际发生时再冲减坏账准备。采用备抵法的，要设置“坏账准备”科目。坏账准备的计提数反映在贷方，坏账准备的转销数或以前年度已确认并转销的坏账又收回的数额反映在借方，坏账准备科目一般为贷方余额，表示已计提但尚末转销的坏账准备数额。
直接转销法则比较简单，等到坏账损失实际发生时，直接计入管理费用。但是我国企业会计准则明确规定，应收账款减值只能采用备抵法，不得采用直接转销法。因为在资产负债表上，应收账款是由账面余额而不是按账面价值反映，如果用直接转销法容易歪曲期末的财务状况。所以，我国企业不得采用直接转销法。
应收账款确认坏账的条件
(一)债务人被依法宣告破产、撤销，其剩余财产确实不足清偿的应收账款；
(二)债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收账款；
(三)债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产（包括保险赔款等）确实无法清偿的应收账款；
(四)债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收账款；
(五)逾期3年以上仍未收回的应收账款；
(六)经国家税务总局批准核销的应收账款。
坏账准备是什么科目
坏账准备属于资产备抵科目，为资产备抵账户。
其贷方登记企业按规定提取的坏帐准备金，以及重新收回的以前年度发生的坏帐损失；借方登记已确认坏帐损失的冲销数；余额在贷方，表示已提取但尚未冲销的坏帐准备金。
应收账款的坏账准备：
借：资产减值损失—计提坏账准备。
贷：坏账准备。
应付账款的坏账准备：应付账款没有付，不需要冲减坏账准备。
检查方法:
查账人员应运用审阅法、复核法来检查企业的“应收账款”账户年末余额和“管理费用”账户有关明细账发生额，检查企业坏账准备金计提的范围和标准是否正确，有无通过少提或多提坏账准备来调节当期损益的情况。
通过审阅“坏账准备”、“管理费用”等账户及时对应账户，来检查企业是否有利用直接转销法或备抵法前后期的不一致来调节当期损益的情况；审核“坏账准备”账户的借方发生额及相关原始凭证，查证有无人为多冲或少冲坏账准备的情况。
什么是提坏账准备
坏账准备是指企业的应收款项（含应收账款、其他应收款等）计提的，是备抵账户。企业对坏账损失的核算，采用备抵法。在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。备抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估计坏账损失，提取坏账准备并转作当期费用；实际发生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法。
商业信用的高度发展是市场经济的重要特征之一。商业信用的发展在为企业带来销售收入的增加的同时，不可避免地导致坏账的发生。坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。坏账损失是由于实际发生坏账而产生的损失。
扩展资料：
坏账准备计算公式
当期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-“坏账准备”科目的贷方余额。
当期按应收款项计算应提坏账准备金额大于“坏账准备”科目的贷方余额，应按其差额提取坏账准备；如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额小于“坏账准备”科目的贷方余额，应按其差额冲减已计提的坏账准备；如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额为零，应将“坏账准备”科目的余额全部冲回。
企业提取坏账准备时，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。本期应提取的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额提取；应提数小于账面余额的差额，借记“坏账准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。
企业对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。
已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记“应收账款”、“其他应收款”等科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。
“坏账准备”科目期末贷方余额，反映企业已提取的坏账准备。
参考资料来源：百度百科-坏账准备
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