高新免税企业抵扣简析

高新技术企业享受税收优惠政策，可享受研发费用加计扣除、所得税减免等优惠。

研发费用加计扣除

高新技术企业在计算应纳所得税前，可按其当年实际发生的研发费用的75%加计扣除。

适用范围

研发费用加计扣除适用于：

• 企业聘请境内外研发人员的工资、薪金及相关福利费用；
• 直接用于研发活动的材料、燃料、动力费用；
• 研发用仪器、设备的折旧费和摊销费；
• 委托境外进行研发活动支付的费用；
• 用于新产品研发取得的新产品或新技术专利权、非专利技术、专有技术的成本等。

加计扣除比例

研发费用加计扣除比例为75%。

所得税减免

高新技术企业自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税；第三年至第五年减半征收企业所得税。

免税范围

所得税减免适用于高新技术企业的全部应纳所得税。

免税期限

高新技术企业享受所得税减免的期限为5年：

• 第一年至第二年免征企业所得税；
• 第三年至第五年减半征收企业所得税。

其他注意事项

高新技术企业享受研发费用加计扣除和所得税减免政策时应注意以下事项：

• 企业应在申报所得税前，向税务机关提交高新技术企业认定证书等相关证明材料；
• 研发费用加计扣除比例应根据实际发生的研发费用计算，不得超过应纳所得税额的10%；
• 研发费用加计扣除不得重复享受其他税收优惠政策；
• 所得税减免政策不适用于高新技术企业的分支机构。

具体操作流程

高新技术企业享受税收优惠政策的具体操作流程如下：

1. 企业聘请境内外研发人员并支付工资、薪金等费用；
2. 企业直接用于研发活动的材料、燃料、动力等费用；
3. 企业研发用仪器、设备的折旧费和摊销费；
4. 企业委托境外进行研发活动支付的费用；
5. 企业用于新产品研发取得的新产品或新技术专利权、非专利技术、专有技术的成本等；
6. 企业在申报所得税前，向税务机关提交高新技术企业认定证书等相关证明材料；
7. 企业根据实际发生的研发费用，按照75%的比例加计扣除；
8. 企业按照减免比例计算应纳所得税。

案例分析

某高新技术企业2023年发生研发费用100万元，当年应纳所得税200万元。该企业可享受研发费用加计扣除和所得税减免政策，具体计算如下：

研发费用加计扣除：100万元 × 75% = 75万元

应纳所得税：200万元 - 75万元 = 125万元

所得税减免：125万元 × 50% = 62.5万元

该企业2023年实际应纳所得税：125万元 - 62.5万元 = 62.5万元