什么是土增预缴？

土增预缴，全称土地增值税预缴，是指土地增值税的纳税义务人在转让国有土地使用权、房屋以及其他土地附着物等应税行为发生时，预先缴纳的土地增值税。

土增预缴计算方法

土增预缴的计算方法如下：

应缴土增预缴额 = 土地增值额 × 预缴率

其中：

• 土地增值额 = 转让收入 - 原值 - 合理费用
• 预缴率 = 50%或100%

预缴率的确定

预缴率的确定依据如下：

• 转让取得时间在2018年10月12日（含）以前的，预缴率为50%；
• 转让取得时间在2018年10月12日（不含）以后的，预缴率为100%；

相关术语解释

转让收入：指转让国有土地使用权、房屋及其他土地附着物取得的收入，包括销售、置换、赠与、出租或以其他方式转让所取得的收入。

原值：指取得土地使用权时支付的价款和取得房屋、其他土地附着物时的原价，不包括土地使用税、印花税等费用。

合理费用：指转让土地使用权、房屋及其他土地附着物发生的必要费用，包括契税、土地登记费、手续费、安装装饰装修费、必要维修费等。

土增预缴的申报和缴纳

土增预缴的申报和缴纳流程如下：

• 转让行为发生后30日内，纳税义务人应当向土地所在地主管税务机关申报缴纳土增预缴；
• 纳税义务人应当填写并报送土地增值税预缴申报表，并附相关证明材料；
• 主管税务机关自收到纳税申报之日起15日内，对纳税申报进行审核，并对应缴税款进行核定；
• 纳税义务人应当在收到核定通知书后15日内，缴纳核定的土增预缴税款。

土增预缴的退还

纳税义务人已预缴的土增预缴，在下列情况下可以申请退还：

• 转让行为被依法撤销或解除的；
• 转让行为因不可抗力导致不能履行的；
• 转让涉及的土地使用权、房屋及其他土地附着物因不可抗力而灭失的；
• 纳税义务人在转让行为发生后，依据人民法院或仲裁机构的判决或裁决，需要返还转让收入的；
• 其他经税务机关认定符合退还条件的情形。

土增预缴的法律责任

纳税义务人未按照规定预缴土地增值税的，由税务机关责令其限期缴纳；逾期不缴的，由税务机关追缴税款，并处以应缴税款50%以上3倍以下的罚款。

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