进项附表二填报指南

进项附表二系增值税一般纳税人申报纳税时填写的附表，用于申报其购买的应税货物或应税劳务明细，计算抵扣税额。

填报注意事项

1. 一般性要求

（1）应按照实际取得的增值税专用发票逐项填写，一票一填；

（2）金额、税额均保留两位小数，末位四舍五入；

（3）不得填写已冲红或作废的发票。

2. 主要项目填写说明

（1）发票代码、发票号码：填写增值税专用发票上的发票代码和发票号码。

（2）开票日期：填写增值税专用发票上的开票日期。

（3）价税合计金额：填写增值税专用发票上的价税合计金额。

（4）税率：填写增值税专用发票上的税率。

（5）税额：根据已取得的发票金额和税率，计算应抵扣的税额。公式为：税额 = 价税合计金额 × 税率。

（6）抵扣税额：按照增值税暂行条例及其实施细则的规定，计算可以抵扣的税额。

抵扣税额计算方式

1. 一般情况下

对于购买的应税货物或应税劳务，可全部抵扣进项税额。

2. 特殊情况下

对于购买的下列货物或劳务，抵扣税额有特殊规定：

（1）固定资产：只能抵扣进项税额的50%；

（2）无形资产：不能抵扣进项税额；

（3）用于非应税项目的货物或劳务：不能抵扣进项税额。

3. 抵扣税额的计算公式

（1）对于可以全部抵扣进项税额的货物或劳务：抵扣税额 = 进项税额

（2）对于可以部分抵扣进项税额的货物或劳务：抵扣税额 = 进项税额 × 抵扣比例

填报错误更正

进项附表二填报如有错误，应在申报期内及时更正。更正时，应按照以下步骤操作：

（1）勾选“附表填写错误更正”；

（2）填写需要更正的原信息、更正后信息和更正原因。

填报常见问题及解答

1. 没有取得增值税专用发票，能否填报进项附表二？

不可以。进项附表二只能申报取得增值税专用发票的应税货物或应税劳务。

2. 购买的固定资产，抵扣税额如何计算？

固定资产的进项税额只能抵扣50%。抵扣税额计算公式：抵扣税额 = 进项税额 × 50%

3. 抵扣税额超过应纳税额怎么办？

一般纳税人当期抵扣税额超过应纳税额时，可以结转下期继续抵扣。

4. 进项附表二填报错误如何更正？

应在申报期内及时勾选“附表填写错误更正”选项，并填写需要更正的原信息、更正后信息和更正原因。

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