加计扣除余额下期如何处理

根据企业所得税法的规定，加计扣除比例为10％至70％，企业的固定资产、无形资产和研发费用支出，经税务机关审核后，可以在税前加计扣除一定比例的金额。加计扣除的余额在下一年度可以继续享受加计扣除，但需要满足一定的条件。

加计扣除余额下期继续享受加计扣除的条件

根据《企业所得税法实施条例》第五十一条的规定，企业加计扣除余额下期继续享受加计扣除的条件包括：

1. 企业继续从事生产经营活动；
2. 固定资产、无形资产和研发费用继续用于生产经营活动；
3. 加计扣除后余额未全部扣除完毕。

加计扣除余额下期继续享受加计扣除的比例

企业加计扣除余额下期继续享受加计扣除的比例与本期加计扣除比例相同，即：

• 固定资产：10％至70％；
• 无形资产：10％至70％；
• 研发费用：75％。

加计扣除余额下期继续享受加计扣除的金额

企业加计扣除余额下期继续享受加计扣除的金额，按照以下公式计算：

``` 加计扣除金额 = 加计扣除余额 × 加计扣除比例 ```

实际案例

假设某企业在2023年购置了一台机器设备，原值100万元，适用固定资产加计扣除比例为30％。该企业在2023年对该机器设备加计扣除30万元，加计扣除后余额为70万元。

在2024年，该企业继续使用该机器设备进行生产经营活动，且该机器设备未全部扣除完毕，因此可以继续享受30％的加计扣除。则该企业在2024年可以继续享受加计扣除的金额为：

``` 加计扣除金额 = 70万元 × 30％ = 21万元 ```

注意事项

企业在享受加计扣除余额继续享受加计扣除的优惠时，需要注意以下事项：

• 企业应当在纳税申报时，附具加计扣除余额继续享受加计扣除的证明材料，如固定资产账簿、无形资产账簿、研发费用凭证等；
• 企业因资产转让、报废、损失等原因，导致加计扣除资产减少的，其相应的加计扣除余额应当冲回；
• 企业若停止生产经营活动或将加计扣除资产转让、报废等，则加计扣除余额应当全部冲回。

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