审计风险模型的界定

背景

审计风险是审计师在执行审计程序后，可能发表不当审计意见的风险。审计风险模型是一个结构化的框架，用于评估和量化这种风险。

审计风险模型的组成部分

审计风险模型通常由以下组成部分组成：

• 固有风险：事务或账户组因其性质和环境而产生重大错报的可能性。

• 控制风险：控制被设计、实施和运行以防止、发现或纠正错报的可能性不足的风险。

• 稽核风险：审计程序未能发现重大错报的风险。

审计风险模型的公式

审计风险模型通常表示为以下公式：

``` 审计风险 = 固有风险 × 控制风险 × 稽核风险 ```

如何界定

审计风险模型的界定是一个多步骤的过程，涉及：

1. 理解业务和行业：了解审计实体的运营、行业特定风险和财务报告环境。

2. 评估固有风险：识别具有较高重大错报风险的账户组或交易类型。

3. 评估控制风险：审查内部控制系统，评估它们防止、发现或纠正错报的有效性。

4. 评估稽核风险：确定审计程序的性质、时间和范围的适当性。

5. 计算审计风险：使用上述公式计算审计风险。

模型的局限性

需要注意的是，审计风险模型仅是一种工具，具有以下局限性：

• 它是一个主观模型，取决于审计师的判断。

• 它可能无法捕获所有潜在的审计风险因素。

• 它可能无法预测所有类型的错报。

审计风险模型是帮助审计师评估和量化审计风险的有用工具。通过仔细界定模型，审计师可以提高审计意见的可靠性和相关性，并满足监管和道德义务。

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