保理款记账

定义

保理款是指企业将应收账款转让给保理机构，并从保理机构获得融资的款项。

记账原则

保理款应按照实质重于形式的原则进行记账，即根据保理业务的经济实质，将保理款计入相应的科目。

记账分录

1. 应收账款转让

借：保理应收账款 贷：应收账款

2. 取得保理款

借：银行存款 贷：保理应收账款

3. 支付保理费用

借：保理费用 贷：银行存款

4. 应收账款收回

借：银行存款 贷：保理应收账款

5. 保理业务完成

借：应收账款 贷：保理应收账款

注意事项

1. 保理应收账款的账面价值应为转让时应收账款的账面价值减去已转让的保理费用。

2. 保理机构收回应收账款时，应收账款应冲销保理应收账款余额，同时确认保理利润或损失。

3. 如果保理业务发生坏账损失，则应由保理机构承担损失，并冲销保理应收账款余额。

实例

某企业于2023年1月1日将应收账款100万元转让给某保理机构，并获得保理款95万元，保理费用为5万元。2月1日，保理机构收回应收账款90万元。3月1日，保理业务完成，应收账款为10万元。

借：保理应收账款 95万元 贷：应收账款 100万元

借：银行存款 95万元 贷：保理应收账款 95万元

借：保理费用 5万元 贷：银行存款 5万元

借：银行存款 90万元 贷：保理应收账款 90万元

借：应收账款 10万元 贷：保理应收账款 10万元

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