计提个人所得税

个人所得税的计提是对个人在一定时期内从各种来源获得的收入进行税务处理的过程，其目的在于向国家缴纳应缴税款。

计提依据

个人所得税的计提依据主要包括：

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个人所得税法及其相关规定

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纳税人的收入信息

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税务机关的税务政策和征管要求

计提方法

根据纳税人的收入来源，个人所得税的计提分为以下几种方法：

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综合所得计税

将个人从工资、薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等多个来源获得的所得进行综合计算，然后按照应纳税所得额适用相应的税率和速算扣除数，计算应纳税额。

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分类所得计税

将个人从不同来源获得的所得分别按照不同的税率和计算方法进行计税，然后将各部分应纳税额汇总计算应纳税款。

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简易计税

适用于个人所得来源较少且收入额度较低的纳税人，按照收入额乘以简易计税率计算应纳税额。

计提流程

个人所得税计提通常按照以下流程进行：

1.

收入确认

纳税人需要确认自己在计税期间内获得的所有收入信息，包括工资、薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等。

2.

费用扣除

根据个人所得税法的规定，纳税人可以从收入中减除相关的费用支出，例如专项附加扣除、依法扣除的五险一金、赡养老人、抚养子女等支出。

3.

应纳税所得额计算

从收入中扣除上述费用支出后，得到应纳税所得额。

4.

税额计算

按照应纳税所得额适用相应的税率和速算扣除数，计算应纳税额。

5.

预缴税额计算

对于工资、薪金等定期收入，纳税人需要根据个人所得税法规定预缴税款，预缴税额由单位代扣代缴。

6.

年度汇算清缴

纳税人需要在每年5月1日至6月30日期间对全年收入进行汇算清缴，补缴或退还预缴税款的差额。

案例

小李是一名在职人员，2023年全年收入为10万元，其中工资收入8万元，劳务报酬收入2万元。小李已缴纳五险一金1万元，赡养老人5000元。

小李的综合应纳税所得额计算如下：

``` 应纳税所得额 = 收入 - 费用 应纳税所得额 = 100,000元 - (10,000元 + 5,000元) 应纳税所得额 = 85,000元 ```

小李的应纳税额计算如下：

``` 应纳税额 = 应纳税所得额 x 税率 - 速算扣除数 应纳税额 = 85,000元 x 20% - 10,240元 应纳税额 = 9,260元 ```

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