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• 1、招待费计入递延所得税负债吗
• 2、补贴收入也是业务招待费计提基数吗
• 3、业务招待费一般都是在全年营业收入的1500万0.5%计提使用.是否超过1500万元就按0.3%计提
• 4、业务招待费入账，原来这么简单！

招待费计入递延所得税负债吗

业务招待费不需要记住递延所得税负债，因为第一招待费用属于一种费用型，除非招待费用是年底10月份计提，但是在次年汇算清缴钱未能支付的这种业务是需要计提递延所得税负债，但一般现实存在的情况是很少有这种特殊的例子，因为发生的招待费用具体的之后，一般都会要求在2~3个月之内取得发票并进行账务处理，所以一般不会存在有递延所得税负债的情况。

补贴收入也是业务招待费计提基数吗

业务招待费是计提基数的。

按照国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的通知《收入明细表》填报说明的规定可以看出，该申报表第1行“销售（营业）收入合计是作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数的。
再根据相关内容分析，销售（营业）收入合计为“主营业务收入”、“其他业务收入”、“视同销售收入”等三项内容构成，因此业务招待费的计算基数是营业收入、其他业务收入和视同销售收入的合计数，政府补助收入不包括在内。

业务招待费的支付范围通常界定为餐饮、香烟、水果、食品、正常的娱乐活动等产生的费用支出。具体范围包括：因生产经营需要而宴请或工作餐的开支、赠送纪念品的开支、发生的景点参观费及其他费用的开支和发生的业务关系人员的差旅费开支。一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费。

所谓业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而发生的而支付的应酬费用。它是企业生产经营中所发生的实实在在、必须的费用支出，是企业进行正常经营活动必须的一项成本费用，但由于其直接影响国家的税收，因此税法对其税前扣除有限定——仅允许按一定标准扣除。

业务招待费一般都是在全年营业收入的1500万0.5%计提使用.是否超过1500万元就按0.3%计提

比例是对的，但不是计提，是按实列支。
招待费列支标准问题：是按规定比例范围内，据实扣除，超出部分按规定缴纳企业所得税：年营业收入1500万元以下的，不超过营业收入净额的0.5%，年营业收入超过1500万元的，不超过该部分的0.3%。

业务招待费入账，原来这么简单！

业务招待费的“坑”可真不少，稍微不注意就有可能犯错。俗话说打败敌人的首要是了解敌人，今天深空网就用3个问题搞定业务招待费。
公司在经营管理活动中用于应酬而支付的各种费用，我们把它称为业务招待费。它主要涵盖了业务洽谈、公关交往、来宾接待等发生的各种费用，例如招待过程中发生的餐费、交通费等。
一、业务招待费的范围是什么?
对于业务招待费的范围，会计和税法都未给出一个明确的规定。这就造成了很多小伙伴经常把一些本不属于业务招待费的费用列入其中。不过，在税局执法实践中，给出了我们一定的参考范围：
此外税法中有明确规定，公司要把业务招待费和会议费进行区分，不能将业务招待费计入会议费。如果将具有业务招待费性质的支出计入别的会计科目，是不允许进行税前扣除的。
此外，由于分业务招待费和业务宣传费都有通过招待来促进企业销售的目的，会计们在实务中常会搞错。我们一般主要从以下2个方向进行区分：
①如果对公司、生产的产品有宣传作用的，就作为业务宣传费;如果没有宣传作用，就作为业务招待费。
②如果费用支出是为例维护与现有客户的关系，就是业务招待费;如果是为了吸引新的客户，则是业务宣传费。
二、业务招待费如何税前扣除?
1扣除基数
公司计算可以税前扣除的业务招待费限额一般是以当年的销售(营业)收入作为基数。销售(营业)收入涵盖了主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入三者，而不包含营业外收入和投资收益。
小贴士：
①公司在筹建期发生的与筹办活动相关的业务招待费，可以按照实际发生额的60%计入筹办费，根据相关规定进行税前扣除。
②从事股权投资的企业，从被投资公司里获得的股息、红利及股权收入可以按比例计入业务招待费的扣除限额里。
2扣除比例
根据《企业所得税法实施条例》规定，业务招待费的需要按照当年发生额的60%进行扣除，但扣除额不能超过当年销售(营业)收入的5‰。
举个例子1
大叔食品公司的销售收入是500万元，当年的实际发生的业务招待费是5万元，该公司可以税前扣除的业务费是多少?
①按当年实际发生额的60%计算
5万元×60%=3万元
②按当年销售收入的5‰
500万元×5‰=2.5万元所以大叔食品公司可以税前的扣除的金额是2.5万元
举个例子2
大叔食品公司的销售收入是800万元，当年的实际发生的业务招待费是5万元，该公司可以税前扣除的业务费是多少?
①按当年实际发生额的60%计算
5万元×60%=3万元
②按当年销售收入的5‰
800万元×5‰=4万元3万元
所以大叔食品公司可以税前的扣除的金额是3万元
总的来说，业务招待费采用的是“双限额”、“孰小原则”扣除方法，这就要求会计计算出业务招待费的最佳发生额，用足政策福利。
注：由于税法和会计在规定存在一定差异，业务招待费需要纳税调整。由于该调整是永久性差异，不需要做账务处理，只需要企业所得税申报报表中对应纳税所得额进行调整，并在《纳税纳税项目调整明细表》中进行相关行次的填列。
三、业务招待费如何进行会计处理?
通常情况下，业务招待费应该计入管理费用的二级科目业务招待费中，会计分录如下：
1计提业务招待费
借：管理费用—业务招待费
贷：其他应付款
借：其他费用
贷：库存现金
2业务招待费入账
借：管理费用—业务招待费
贷：库存现金@大叔说会计保留所有权利。

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