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- 1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项为什么不能在税前扣除？
- 2、为什么持有非上市企业不足12个月的股息红利收入也适用免税政策
- 3、个人所得税 股息红利免税需符合哪些条件
- 4、如何理解持有股票12个月以上股息、红利免税
- 5、《企业所得税法》第二十六条规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入
向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项为什么不能在税前扣除？
首先，是先计算所得税后进行利润分配。所以股息红利等权益性款项是在计算完所得税后的金额基础之上计算的，因此不能税前扣除。
其次，对于居民企业对居民企业的投资1年以上的股息红利所得免征所得税，这笔税对应的收入是免税的，那么在分配前必定的征收所得税，因此不能税前扣除。
在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
⑴资本性支出。是指纳税人购置、建造固定资产，以及对外投资的支出。企业的资本性支出，不得直接在税前扣除，应以提取折旧的方式逐步摊销。
⑵无形资产受让、开发支出。是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出。无形资产受让、开发支出也不得直接扣除，应在其受益期内分期摊销。
⑶资产减值准备。固定资产、无形资产计提的减值准备，不允许在税前扣除；其他资产计提的减值准备，在转化为实质性损失之前，不允许在税前扣除。
⑷违法经营的罚款和被没收财物的损失。纳税人违反国家法律。法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失，不得扣除。
⑸各项税收的滞纳金、罚金和罚款。纳税人违反国家税收法规，被税务部门处以的滞纳金和罚款、司法部门处以的罚金，以及上述以外的各项罚款，不得在税前扣除。
⑹自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。纳税人遭受自然灾害或者意外事故，保险公司给予赔偿的部分，不得在税前扣除。
⑺超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。纳税人用于非公益、救济性捐赠，以及超过年度利润总额12%的部分的捐赠，不允许扣除。
⑻各种赞助支出。
⑼与取得收入无关的其他各项支出。
扩展资料：
根据《中华人民共和国企业所得税法》：
第八条
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
第九条
企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
第十条
在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：?
（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；?
（二）企业所得税税款；?
（三）税收滞纳金；?
（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；?
（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；?
（六）赞助支出；?
（七）未经核定的准备金支出；?
（八）与取得收入无关的其他支出。
参考资料来源：百度百科-企业所得税
为什么持有非上市企业不足12个月的股息红利收入也适用免税政策
因为持有非上市企业不足12个月的股息红利收入不在征收范围内。
根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定，企业的下列收入为免税收入：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。
根据《企业所得税法实施条例》第八十三条规定，企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
所以，根据以上两个规定持有非上市企业不足12个月的股息红利收入不在征收范围内，适用免税政策。
扩展资料：《中华人民共和国企业所得税法》相关规定
一、企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：?
1、从事农、林、牧、渔业项目的所得；?
2、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；?
3、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；?
4、符合条件的技术转让所得；?
5、本法第三条第三款规定的所得。?
二、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。?
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。?
参考资料来源：
百度百科-中华人民共和国企业所得税法
百度百科-中华人民共和国企业所得税法实施条例
个人所得税 股息红利免税需符合哪些条件
股息红利在一些情况下是可以免税的，那么什么情况下是可以免税的呢?下面我来为你解答，希望对你有所帮助。??????投资分为权益性投资和债权性投资。一个企业对另一企业进行权益性投资时，投资企业要从被投资企业取得股息、红利等权益性投资收益。由于权益性投资股息、红利是从被投资企业税后利润中分配的，如果将股息、红利并入投资企业的应税收入中征收企业所得税，会出现对同一经济来源所得的重复征税，为此，税法对权益性投资的股息、红利所得给予了免税优惠。债权性投资利息收入被投资方在税前已经进行了扣除，不存在重复纳税问题，所以利息收入是不免税的，国债利息收入及其他规定免税的债券利息收入除外。
??????《企业所得税法》第二十六条第(二)项规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。第(三)项规定，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。
??????那么是不是所有的股息、红利收入都免税?哪些股息、红利收入免税，哪些不免税，《企业所得税法》第二十六条第(二)项规定的“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入”是指需要符合哪些条件?
??????《企业所得税法实施条例》第八十三条规定，《企业所得税法》第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。《企业所得税法》第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
??????根据以上规定，股息、红利收入可以享受免税优惠，但应符合以下条件。
一、居民企业股息、红利收入免税的条件。
??????1.该投资为权益性投资;
??????2.被投资方为居民企业;
??????3.投资为直接投资，主要是鼓励企业进行直接投资，参与生产经营;
??????4.如果投资的是上市公司公开发行流通的股票，需连续持有12个月以上，不鼓励投机行为。
二、非居民企业股息、红利收入免税的条件。
??????1.该投资为权益性投资;
??????2.被投资方为居民企业;
??????3.投资方仅限于在中国境内设立机构、场所的非居民企业，不包括其他非居民企业;
??????4.股息、红利收入需与该机构、场所有实际联系，实际联系是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等;
??????5.如果投资的是上市公司公开发行流通的股票，需连续持有12个月以上。
??????不难判断，以下企业或者投资取得的股息、红利收入是不免税的:债权性投资利息收入(国债除外)、居民企业投资于非居民企业、居民企业间接投资、未在中国境内设立机构场所的非居民企业投资、虽设立机构场所但与该机构场所没有实际联系的非居民企业投资、连续持有上市公司公开发行流通股票不足12个月的投资。
??????例如:甲公司2011年3月购买上市公司乙公司的股票，甲、乙都是居民企业，乙公司5月份根据股东大会决议宣布分红，甲公司应分100万元。根据税法规定，乙公司应于5月份确认股息、红利收入，由于甲公司连续持有乙公司公开发行并上市流通的股票不足12个月，故不免税。如果甲公司是2010年3月购买乙公司的股票，那么该分红免税。
??????《企业所得税法实施条例》第八十三条规定了符合免税条件的投资必须为直接投资，而什么是直接投资?一般认为，直接投资是指投资者按照公司法及相关法律法规规定将货币资金或非货币性资金直接投入被投资企业，形成实物资产或者购买现有企业的投资。通过直接投资，投资者可以拥有被投资企业净资产的一定份额的所有权，或可直接进行参与生产经营管理，包括投资设立公司、股权形式增资、受让公司股份投资、购买上市公司股票等，主要是指权益性投资。
??????股息、红利收入免税属于事后备案事项，还需到主管税务机关备案方能享受免税优惠。
如何理解持有股票12个月以上股息、红利免税
答：税法明确对来自于所有非上市企业，以及连续持有上市公司股票12个月以上取得的股息、红利收入，给予免税，不再实行补税率差的做法。考虑到税收政策应鼓励企业对生产经营的直接投资 ，而以股票方式取得且连续持有时间较短（短于12个月）的间接投资，并不以股息、红利收入为主要目的，其主要目的是从二级市场获得股票运营收益，不应成为税收优惠鼓励的目标。《企业所得税法》第二十六条规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入
没有企业所得税法第26条的规定，是因为股息，红利本身就是税后利润，再征税就是重复征税了，因此不征。如果该股息红利再分给股东的话，那就要征个人所得税了，因为是两个主体。
同理，而合伙企业的权益性投资，取得的权益性投资收益，合伙企业的合伙人本身就是自然人性质，所以，自然不能享受免税。
画个简图给你理解下：
（法人性质） （自然人性质）
股息红利（税后）-----企业---------股东
（免税） （征税）
（自然人性质）
股息红利（税后）-----合伙企业
（不免税）
而我国的税法理论中将法人和自然人是分开的两个纳税主体，对法人和自然人分别征税，因此，直接分配给合伙企业的，不能享受免税政策。
个人意见，仅供参考
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股息为什么免税
