视同销售纳税概述

视同销售是指纳税人将货物退还给供货商或用于赠送、报废等非销售用途而发生的视同销售收入。税法规定，在上述两种情况下，纳税人应当将该视同销售收入纳入当期应税收入，并按照规定计算缴纳增值税。

退货视同销售纳税

纳税人在销售货物后，如果买方符合退货条件，纳税人收到退回货物并接受退货时，应当将退回货物视同销售。退货视同销售收入为退货货物不含增值税的价款。纳税人应对退货视同销售收入按照适用的税率计算并缴纳增值税。

赠送、报废等非销售用途视同销售纳税

纳税人在销售货物后，如果将货物赠送给其他单位或个人，或者将货物报废、毁损灭失等非销售用途的，应当将该货物视同销售。赠送、报废等非销售用途视同销售收入为该货物不含增值税的账面原值。纳税人应对赠送、报废等非销售用途视同销售收入按照适用的税率计算并缴纳增值税。

纳税申报

纳税人应当按照税法规定，在当期纳税申报表中申报视同销售收入，并计算缴纳增值税。纳税人应当按照视同销售收入和适用税率计算增值税，增值税税款在纳税申报期内缴入国库。

进项税额抵扣

纳税人对已申报抵扣的进项税额，如果与视同销售收入相关，应当在视同销售发生当期或以后纳税申报期内转出。转出进项税额按视同销售收入所占销项税额的比例计算。

税务风险提示

税务机关在稽查中发现纳税人存在以下情形，可能会认定其视同销售收入申报不实：

* 未按照规定申报赠送、报废等非销售用途视同销售收入； * 未按规定转出与视同销售收入相关的不允许抵扣的进项税额； * 退货视同销售不符合退货条件； * 赠送、报废等非销售用途不符合真实用途。

纳税人应严格遵守税法规定，规范视同销售业务管理，准确申报视同销售收入和进项税额抵扣情况，避免税务风险。

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