马上又要到年底啦，年终奖又离大家近了一步。大家所在的单位，过年都有发年终奖吗？小编希望大家人人有份，年年都有丰厚的奖金！

自从去年财税 [2018]164号文件的发布，即关于全年一次性奖金等怎么计算的通知发布之后，大家议论纷纷。通知中明确：居民个人取得全年一次性奖金，在2021年12月31日前，可以不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税；也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

有了选择，就需要判断，那么就有节税的空间。单独计算还是合并计税？做出选择并不难，问题是做出的选择是否是最节税的就有难度了，最重要的是，如果觉得自己“选错了”，是不是可以反悔呢？回答这个问题之前，先来复习（或者预习）一下怎么发放全年一次性奖金最节税。

首先大家都清楚，当“所有收入-所有扣除”＞0的情况，可以确定的第一点：毫无疑问，肯定是要缴个税的，接下来的问题是：如何让个税的合计金额最少！

谜底揭晓：把年终奖拆分，一部分作为年终奖，另一部分作为当月工资。

那怎么拆分呢？按照什么标准拆分？

其实影响工资薪金和年终奖的个税金额的，主要就是两个因素：累计应纳税所得额和税率。如果在“全年收入-全年扣除”＞0，且差额不变的情况下，我们可以通过调节年终奖的金额，使年终奖的税率下降一个档，以此来达到减少个税的情况。

接下来为大家举例说明一下：小睿每月收入20000元，个人承担的三险一金是4000元，每月允许扣除的专项附加扣除的合计金额是3000元， 今年年终奖金额是60000元。那么小睿一共需要缴纳多少个税呢（最省税的情况）？

工资薪金和年终奖咱们都介绍过怎么计算，这里就直接看看3种方式计算出来的结果：

其实关于年终奖的筹划，用到的主要就是不同税率间的临界点。年终奖的临界点一般就是税率表各档税率的最大值，比如：36000、144000、300000、420000、660000、960000。

这里有朋友可能会疑惑：会不会将年终奖拆分后，虽然年终奖对应的税率降档了，但是工资对应的税率档却提高了呢？

是有可能的。关于年终奖的筹划，其实本质上是一个数学求最小值的问题，需要将全年收入在工资和年终奖之间进行寻求一个个税最小值。这个过程，就是一个平衡数据的过程。

其实年终奖的筹划，说白了，没有什么复杂的：就是多种情况，取个税最小值。明白了这一点，我们回到最初的问题：

按照文件规定，全年一次性奖金可以单独计算个税，也可以并入综合所得。那么如果在2019年2月份发放的，已经按照单独计税计算缴纳了个税，现在发现并入综合所得比较节税，是否可以并入综合所得呢？

我们可以看看这两个省的税局是怎么答复的。

江苏省税务局12366回复：个人取得全年一次性奖金并已按全年一次性奖金政策单独计税的，可以在汇算清缴时重新选择是否适用全年一次性奖金政策。

河北税务局12366回复：根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第一条按照政策文件，发放的全年一次性奖金，在2021年12月31日前是可以选择，可以选择并入综合所得，考虑纳税人利益最大化，让纳税人充分享受减税降费政策红利，目前的口径是在次年3.01-6.30办理综合所的汇算清缴的时候重新可以并入综合所得的，如有需要可以办理退税。具体的可以等待一下总局下发正式文件。

根据这两个省税局的回复，目前税局是想更大规模、更广领域、更大幅度上实施减税降费，让更多低收入的纳税人充分享受个税优惠， 因此大家可以把握住汇算清缴的机会哦！

目前，多个税务机关网站发布关于开展个人所得税专项附加扣除信息核验的公告，据不完全统计，新个税实施之后，有很多人踩了红线，被认定为通过“伪造”个税专项附加扣除申报信息来逃避个人所得税。

是所有人都伪造了吗？小编认为，有一部分人很可能是因为个税专项附加扣除信息填报错了，没有及时修改导致的。那么发现错误应该怎么办呢？

一定要及时修改！如果“置之不理”很是危险，可能会被认定为故意虚假申报。下面给大家列举几个常见的风险点，大家操作中注意一下哦！

易错点一：子女教育和被赡养老人的姓名或者身份证件号码填报错误，或者扣除金额错误。

提醒：在填报子女和赡养老人身份信息时，需完整填写关系、身份证号、名字、出生日期，以及扣除比例等。

子女教育：开始享受时间为子女年满3周岁至全日制学历教育结束的当月，一个子女1000元，可以叠加，选择由父母一方100%扣除或者各自50%扣除。

赡养老人：被赡养人中有其中一人在年满60周岁的当月（不叠加），子女就当月可以扣除赡养老人支出，至赡养义务终止的年末。纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除，纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。

易错点二：继续教育专项附加扣除享受时间错误。

继续教育：同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。

易错点三：夫妻同时享受扣除住房贷款利息，或者填写住房贷款利息信息不齐全。

住房贷款利息扣除：首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除，并且住房贷款利息扣除不能和住房租金扣除同时享受。夫妻双方婚前各自购房的，可以选择一方每月按1000元额度100%税前扣除，也可以选择双方每月各自按50%比例税前扣除500元；婚后购房的，只能选择一方每月按1000元额度100%税前扣除。

个人专项附加扣除漏填、错填，一般只要及时修改（日常修正或汇算清缴前修正），不会对个人征信产生影响。所以大家发现错误要谨慎对待，尽快修改哦！

四、如果发现自己“被入职”，怎么处理？

是不是保证自己专项附加填写正确就一定可以高枕无忧了？NO,NO,NO~

实务中也有很多人发现自己“被入职”到一家完全没有任职过的公司中，这是怎么回事呢？遇到这种情况怎么解决？

一般可能因为身份证外借或者企业通过非法途径购买身份信息导致的个人信息泄露，有的企业为了节税，就可能会在企业名下添加很多虚假员工发放工资。不过最近个人所得税申报记录查询功能在税局（比如：四川，黑龙江，上海等等）陆续上线啦，大家可以放心了，该功能上线后，自然人纳税人可便捷地查询本人2019年及以后年度的收入明细、个人所得税申报缴税记录，并可就不实申报信息及时提起申诉。

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